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ACCA Bad debt & Doubtful debt的会计处理和计算

来源:未知 发布时间:2021-01-19 15:33 标签:
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  Bad debt&Doubtful debt是大家经常会有问题的一个知识点,今天呢就给大家系统的梳理一下坏账和坏账准备,并以一道例题为例给大家做一个讲解。

  What is Bad debt&Doubtful debt

  1.Dad debt:

  ☞If a debt is definitely irrecoverable it should be written off to statement of profit or loss as a bad debt.

  ☞对应收账款影响:减少Trade receivable balance

  2.Doubtful debt:

  ☞If a debt is possibly irrecoverable an allowance for the potential irrecoverability of that debt should be made.

  ☞分类:

  1)Specific allowance:

  针对某个特定客户的坏账准备(Particular/named individual customer)。

  2)General allowance=(Trade receivable balance-Bad debt-Specific allowance)*n%

  公司跟据以往经验确定一个Trade receivable减去Bad debt和Specific allowance后可能发生坏账的百分比。

  对应收账款影响:不减少Trade receivable balance

  02

  Initial recognition

  1.Bad debt:

  Dr Receivable expense(SPL)

  Cr Trade receivables(SOFP)

  2.Specific allowance&General allowance

  Dr Receivable expense(SPL)

  Cr Allowance for receivables(SOFP)

  03

  ★★★Subsequent change in bad debt and doubtful debt

  1.Initial bad debt->Subsequent recovered(坏账收回)

  直接记录收到了现金,抵消过去记录的坏账费用,不影响Trade receivable:

  Dr Cash

  Cr Receivable expense

  2.Initial specific debt->Subsequent recovered(坏账准备收回)

  1)第一步:抵消过去记录的坏账准备:

  Dr Allowance for receivables

  Cr Receivable expense

  2)第二步:记录我们收到的现金:

  Dr Cash

  Cr Trade receivables

  3.Initial specific debt->Subsequent go bad(坏账准备变成坏账)

  因为坏账准备和坏账都是Receivable expense且坏账准备变成坏账时金额没有发生改变,所以坏账准备变成坏账不影响Receivable expense,也不影响Profit:

  Dr Allowance for receivables

  Cr Trade receivables

  04

  Receivable expense的计算

  Receivable expense=Bad debt+Movement in allowance

  =Bad debt+(Closing allowance-Opening allowance)

  05

  例题

  At 30 June 20X4 a company's allowance for receivables was$39,000.At 30 June 20X5 trade receivables totaled$517,000.It was decided to write off debts totaling$37,000.The allowance for receivables was to be adjusted to the equivalent of 5 per cent of the trade receivables.

  What figure should appear in the statement of profit or loss for these items?

  A.$61,000

  B.$22,000

  C.$24,000

  D.$23,850

  分析:题目让求在利润表中记录的坏账和坏账准备的费用的金额,也就是求计入利润表的Receivable expense。

  Step1:

  Receivable expense=Bad debt+Movement in allowance

  =Bad debt+(Closing allowance-Opening allowance)

  Step2:

  Bad debt题目信息直接给了=37000

  

  Step3:

  Movement in allowance=Closing allowance-Opening allowance

  =(517000-37000)*5%-39000=-15000

  

  Step4:

  Receivable expense=Bad debt+Movement in allowance=37000-15000=22000

  

  所以这道题答案选择B。

  以上就是我们坏账和坏账准备的内容,重点需要大家掌握的就是:

  ✔Allowance的计算

  ✔Receivable expense的计算

  ✔坏账收回,坏账准备变坏账,坏账准备收回的会计处理

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